已認(rèn)證的進(jìn)項稅,如果沒有作進(jìn)項抵扣賬務(wù)處理,不存在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;
已認(rèn)證的進(jìn)項稅并進(jìn)行了進(jìn)項稅額抵扣賬務(wù)處理,按照現(xiàn)行政策規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項稅額,應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,將應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅額,計入不得抵扣進(jìn)項稅項目的成本或費(fèi)用項目中。
還有一種情況是銷售方誤操作作廢增值稅專用發(fā)票,在取得重新開具的增值稅專用發(fā)票前,已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額,也應(yīng)按規(guī)定作轉(zhuǎn)出處理。
分錄如下:
借:原材料(固定資產(chǎn)或在建工程、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出